Транспортный налог – налог региональный (ст. 14 НК РФ). Он обязателен к уплате на территории того субъекта РФ, где транспортный налог введен в действие соответствующим региональным законом (ст. 365 НК РФ , п. 1 Раздела I Приказа МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177). Региональные власти, устанавливая налог, определяют налоговую ставку (в пределах ставок, установленных ст. 361 НК РФ), порядок и сроки уплаты транспортного налога, а также налоговые льготы.
О транспортном налоге 2016 для юридических лиц Москвы расскажем в нашей консультации.
Закон Москвы № 33 о транспортном налоге 2016
С 01.01.2009 исчисление и уплата транспортного налога на территории Москвы производятся в соответствии с Законом г. Москвы от 09.07.2008 № 33 «О транспортном налоге» (с учетом изменений и дополнений).
Считать транспортный налог по московским правилам должны те организации или обособленные подразделения, чьи транспортные средства имеют своим местонахождением территорию города Москвы (п. 1 ст. 363 НК РФ). Что является местом нахождения транспортных средств, указано в п. 5 ст. 83 НК РФ .
Так для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) – это место государственной регистрации транспортного средства, а для воздушных транспортных средств - место нахождения организации. Для иных транспортных средств – место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которым в соответствии с законодательством зарегистрировано транспортное средство.
Приведем некоторые основные сведения по налоговым ставкам, налоговым льготам, а также порядку и срокам уплаты транспортного налога в Москве.
Налоговые ставки
Законом города Москвы «О транспортном налоге» в 2016 году установлены, в частности, следующие налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств (ст. 2):
| Объект налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
|---|---|
| Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| 12 | |
| свыше 100 л.с. до 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт) включительно | 25 |
| свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт) включительно | 35 |
| свыше 150 л.с. до 175 л.с. (свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт) включительно | 45 |
| ………. | |
| 150 | |
| Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 110 л.с. (до 80,9 кВт) включительно | 15 |
| свыше 110 л.с. до 200 л.с. (свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт) включительно | 26 |
| свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) | 55 |
| Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 15 |
| свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно | 26 |
| свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно | 38 |
| свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно | 55 |
| свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 70 |
| Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) | 25 |
| Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы) | 250 |
| Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) | 200 |
| Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги) | 200 |
| Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) | 2 000 |
Налоговые льготы
В Законе г. Москвы «О транспортном налоге» в 2016 году предусмотрено, что от уплаты транспортного налога (кроме налога на водные и воздушные транспортные средства, снегоходы и мотосани) освобождены следующие организации (ст. 4):
- оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, - по транспортным средствам, перевозящим пассажиров (кроме такси);
- резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» - по транспортным средствам, зарегистрированным на такие организации с момента включения в реестр резидентов. Льгота действует 5 лет, начиная с месяца регистрации транспортного средства;
- имеющие легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно. Льгота дается только на одно такое транспортное средство, зарегистрированное на организацию.
Как и все регионы нашей страны, Московская область транспортный налог за 2016 год платит на основании своих отдельных законов. Разберемся в их особенностях и на что обратить внимание.
2 ключевых закона
На территориях Московской области транспортный налог за 2016 год регламентирует принятый Мособлдумой одноименный Закон от 16 ноября 2002 года № 129/2002-ОЗ. Он устанавливает:
- ставки;
- порядок уплаты;
- сроки уплаты.
C 2015-го года изменений в него не было, поэтому действуют прежние правила. Это значит, что для подмосковных автовладельцев – фирм и физических лиц – действуют прежние правила. Под этот закон подпадают как юридические лица, так и обычные владельцы транспорта, а также ИП.
В отличие от Москвы, льготы транспортного налога в Московской области за 2016 год регулирует отдельный Закон – от 24 ноября 2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области». Причем он посвящен не только налогу на транспорт, а региональным налогам в целом, а также налогу на прибыль.
Актуальные ставки транспортного налога В Московской области за 2016 год
Для Московской области ставки транспортного налога за 2016 год приведены в статье 1 подмосковного закона. Приведем ставки из нее в отношении наиболее распространенных транспортных объектов, владение которыми обязывает отчислять налог (см. таблицу).
| Транспорт и ставки налога в Подмосковье | |
|---|---|
| Вид транспорта | Ставка, руб. |
| Легковые авто с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
| 10 | |
| 34 | |
| 49 | |
| 75 | |
| от 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) | 150 |
| Автобусы до 5 лет с года выпуска включительно: | |
| 27 | |
| от 200 л.с. (от 147,1 кВт) | 56 |
| Автобусы от 5 лет с года выпуска включительно: | |
| до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно | 50 |
| от 200 л.с. (от 147,1 кВт) | 100 |
| Грузовые авто до 5 лет с года выпуска включительно: | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
| 100 – 150 л.с. (73,55 – 110,33 кВт) включительно | 25 |
| 150 – 200 л.с. (110,33 – 147,1 кВт) включительно | 33 |
| 200 – 250 л.с. (147,1 – 183,9 кВт) включительно | 45 |
| от 250 л.с. (от 183,9 кВт) | 58 |
| Грузовые авто от 5 лет с года выпуска включительно: | |
| до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
| 100 – 150 л.с. (73,55 – 110,33 кВт) включительно | 40 |
| 150 – 200 л.с. (110,33 – 147,1 кВт) включительно | 50 |
| 200 – 250 л.с. (147,1 – 183,9 кВт) включительно | 65 |
| от 250 л.с. (от 183,9 кВт) | 85 |
Разумеется, в Подмосковье очень распространены мотоциклы, мотороллеры, снегоходы, различные водные средства передвижения и др. Найти для них свою ставку поможет следующая статья (напомним: код Московской области – 50):
Когда заплатить
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ подмосковный закон устанавливает для юридических лиц:
- порядок отчисления налога;
- сроки уплаты;
- решает вопрос с авансовыми платежами (их может не быть).
Статья 2 Закона МО от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ говорит, что крайний срок уплаты транспортного налога в Московской области за 2016 год – 28 марта 2017 года (это на месяц больше, чем в Москве).
Согласно календарю, это будет вторник – обычный рабочий день. Поэтому никаких переносов быть не должно.
Не спутайте срок перечисления транспортного налога в Подмосковье со сроком сдачи декларации по нему. Последний –заканчивается уже 1 февраля 2017 года (включительно).
Что касается неюридических лиц – обычных граждан и ИП – то для них срок отчисления налога за свой транспорт четко регламентирует НК РФ: за 2016 год – до 01 декабря 2017 года (п. 1 ст. 363 НК РФ).
Кому положены льготы
Как было сказано, льготы по транспортному налогу в Московской области за 2016 год регламентирует отдельный закон.
В отличие от Москвы, для пенсионеров Московской области транспортный налог за 2016 год составляет 0 рублей. За исключением водного и воздушного транспорта (подп. 3 п. 2 ст. 9 Закона МО от 24.11.2004 № 151/2004-ОЗ).
Инвалиды III группы, а также ветераны, в Подмосковье всё же платят транспортный налог, но по половине от основной ставки и только за одно ТС.
Определенные послабления есть и для многодетных семей (от 3х детей): один из родителей не платит налог с авто (мотоцикла, мотороллера, автобуса, трактора) до 250 л.с. включительно (п. 2 ст. 26.8 Закона МО).
Транспортный налог относится к региональным сборам. В городе Москва транспортный налог взимается на основании Закона г. Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 9 июля 2008 года. Закон регулирует ставки и порядок начисления транспортного налога, а также определяет льготы по транспортному налогу в Москве, дающие право на освобождение или снижение налоговой нагрузки.
Нужно отметить, что налогоплательщики ориентируются на законодательство субъектов РФ в вопросах ставок, льгот и порядка налогообложения. В нашей статье мы рассмотрим ставки, объекты налогообложения, порядок уплаты и пример расчета транспортного налога по городу Москва.
В конце 2018 года появилась информация о том, что налог на ТС отменят, но ожидания владельцев авто не оправдались. Транспортный налог на 2019 год сохранен, но законодатели планируют изменить расчет налогового платежа. В настоящее время действует Закон г. Москвы от 09.07.2008 N 33, который предусматривает расчет транспортного сбора исходя из мощности транспортного средства, измеряемого в лошадиных силах. Предполагается подсчитывать транспортный налог на основании израсходованного топлива. Но пока это только разговоры, поэтому обратимся в Закону г. Москвы №33, в котором налоговые ставки транспортного сбора не менялись с 2013 года.
Ставки и объекты налогообложения
В зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств (в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства), устанавливаются налоговые ставки (в рублях).
Ставки по транспортному налогу на основании закона г. Москвы «О транспортном налоге» следующие:
|
Наименование объекта налогообложения |
Налоговая база (мощность двигателя) |
Налоговая ставка (в рублях) |
|
|
Автомобили легковые |
до 100 л. с. |
до 73,55 кВт |
|
|
Автомобили легковые |
свыше 100 л. с. до 125 л. с. |
свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт |
|
|
Автомобили легковые |
свыше 125 л. с. до 150 л. с. |
свыше 91,94 кВт до 110,33 кВт |
|
|
Автомобили легковые |
свыше 150 л. с. до 175 л. с. |
свыше 110,33 кВт до 128,7 кВт |
|
|
Автомобили легковые |
свыше 175 л. с. до 200 л. с. |
свыше 128,7 кВт до 147,1 кВт |
|
|
Автомобили легковые |
свыше 200 л. с. до 225 л. с. |
свыше 147,1 кВт до 165,5 кВт |
|
|
Автомобили легковые |
свыше 225 л. с. до 250 л. с. |
свыше 165,5 кВт до 183,9 кВт |
|
|
Автомобили легковые |
свыше 250 л. с. |
свыше 183,9 кВт |
|
|
Мотоциклы и мотороллеры |
до 14,7 кВт |
||
|
Мотоциклы и мотороллеры |
свыше 20 л. с. до 35 л. с. |
свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт |
|
|
Мотоциклы и мотороллеры |
свыше 35 л. с. |
свыше 25,74 кВт |
|
|
Автобусы |
до 110 л. с. |
до 80,9 кВт |
|
|
Автобусы |
свыше 110 л. с. до 200 л. с. |
свыше 80,9 кВт до 147,1 кВт |
|
|
Автобусы |
свыше 200 л. с. |
свыше 147,1 кВт |
|
|
Грузовые автомобили |
до 100 л. с. |
до 73,55 кВт |
|
|
Грузовые автомобили |
свыше 100 л. с. до 150 л. с. |
свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт |
|
|
Грузовые автомобили |
свыше 150 л. с. до 200 л. с. |
свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт |
|
|
Грузовые автомобили |
свыше 200 л. с. до 250 л. с. |
свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт |
|
|
Грузовые автомобили |
свыше 250 л. с. |
свыше 183,9 кВт |
|
|
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу |
(с каждой лошадиной силы) |
(с каждой лошадиной силы) |
|
|
Снегоходы и мотосани |
до 36,77 кВт |
||
|
Снегоходы и мотосани |
свыше 50 л. с. |
свыше 36,77 кВт |
|
|
до 100 л. с. |
до 73,55 кВт |
||
|
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства |
свыше 100 л. с. |
свыше 73,55 кВт |
|
|
до 100 л. с. |
до 73,55 кВт |
||
|
Яхты и другие парусно-моторные суда |
свыше 100 л. с. |
свыше 73,55 кВт |
|
|
Гидроциклы |
до 100 л. с. |
до 73,55 кВт |
|
|
Гидроциклы |
свыше 100 л. с. |
свыше 73,55 кВт |
|
|
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость |
(с каждой регистровой тонны валовой вместимости) |
||
|
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели |
(с каждой лошадиной силы) |
(с каждой лошадиной силы) |
|
|
Самолеты, имеющие реактивные двигатели |
(с каждого килограмма силы тяги) |
||
|
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей |
(с единицы транспортного средства) |
||
Сроки и порядок уплаты транспортного налога в Москве в 2019 году
Сроки уплаты транспортного налога для физических лиц и организаций отличаются.
Организации уплачивают транспортный налог не позже 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом в течение налогового периода налогоплательщики-организации не вносят авансовые платежи по налогу.
Налогоплательщики физические лица уплачивают транспортный налог не позже 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ред. Закона г. Москвы от 24.11.2010 N 50).
В установленном Налоговым кодексом РФ порядке излишне внесенные суммы налога или засчитываются в счет очередных платежей, или могут быть возвращены налогоплательщику.
Стоит обратить внимание на то, что налог за каждое транспортное средство необходимо уплатить в полных рублях — 50 копеек округляются до целого рубля. Менее 50 копеек — не учитываются.
Льготы по транспортному налогу в Москве в 2019 году
Закон г. Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 9 июля 2008 года определяет льготные категории, которые освобождаются от уплаты транспортного налога:
1. Организации, которые занимаются оказанием услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования (исключение — такси).
2. Резиденты особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» (по ТС, которые были зарегистрированы на них с момента включения в реестр резидентов особой экономической зоны). Срок предоставления льготы — 5 лет (с месяца регистрации транспортного средства).
3. Герои Российской Федерации, Герои Советского Союза, а также граждане, награжденные орденом Славы трех степеней (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
4. Ветераны и инвалиды ВОВ.
5. Ветераны боевых действий и инвалиды боевых действий (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
6. Инвалиды I и II групп (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
7. Бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто, а также других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
8. Один из родителей или усыновителей, опекун, попечитель ребенка-инвалида (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
9. Один из родителей или усыновителей в многодетной семье (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
10. Лица, которые имеют легковые автомобили с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил (до 51,49 кВт) включительно (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
11. Физические лица, которые имеют право на получение социальной поддержки в соответствии:
- с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-I «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
- с федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении „Маяк“ и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;
- с законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне».
12. Физические лица, которые принимали участие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, а также в ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
13. Физические лица, которые получили (перенесли) лучевую болезнь или стали инвалидами вследствие испытаний, учений и иных работ, которые связаны с любыми видами ядерных установок, в том числе — ядерного оружия и космической техники (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
14. Один из опекунов инвалида с детства, который признан недееспособным судом (за одно ТС, которое зарегистрировано на граждан указанных категорий).
Льготы физическим лицам предоставляются по заявлению на основании документа, который подтверждает право на льготу. В случае если у налогоплательщика есть право получить льготы по нескольким основаниям, он может выбрать только одно основание.
Льготы не распространяются на воздушные и водные транспортные средства, а также — на снегоходы и мотосани.
При возникновении или утрате права на льготу (в течение налогового периода), исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, который определяется как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу возникновения или утраты права на льготу, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Коэффициент рассчитывается до трех знаков после запятой.
Расчет транспортного налога в Москве в 2019 году
Для того чтобы рассчитать транспортный налог в Москве в 2019 году, необходимо знать формулы расчета. В связи с тем, что налог взимается с автомобилей и других транспортных средств, которые оборудованы двигателем, то расчет производится с каждой лошадиной силы.
- налоговая ставка (ее размер устанавливается в каждом субъекте РФ, в зависимости от объема двигателя, года выпуска экологического класса);
- налоговая база (лошадиные силы);
- количество месяцев владения (за один календарный год);
- повышающий коэффициент (для роскошных автомобилей стоимостью более 3 млн. рублей).
Для расчета транспортного налога в 2019 году в Москве, необходимо воспользоваться одной из нижеприведенных формул:
1. Стандартная формула:
Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с).
2. Формула расчета, если владение автомобилем — менее 1 года:
Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с) x (Количество месяцев владения / 12).
3. Формула расчета для роскошных автомобилей (стоимостью более 3 млн. рублей):
Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с) x (Повышающий коэффициент).
4. Формула расчета для роскошных автомобилей (стоимостью более 3 млн. рублей), если владение автомобилем менее 1 года:
Размер транспортного налога = (Налоговая ставка) x (Л. с) x (Количество месяцев владения / 12) x (Повышающий коэффициент).
Повышающий коэффициент (Глава 28, статья 362 НК РФ):
1,1 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 — в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Если мощность двигателя указана в киловаттах, то нужно перевести киловатты в лошадиные силы: 1кВт = 1,35962 л.с.
В соответствии с ФЗ РФ от 2 апреля 2014 года № 52, физические лица должны подавать данные о покупке транспортного средства. Налоговая служба осуществляет расчет транспортного налога для физ. лиц.
Уведомление о сумме транспортного налога ИФНС рассылает по месту регистрации плательщика налога. Если вы не получили такое уведомление, значит согласно ст.23 п.2.1 НК РФ, вы должны самостоятельно сообщить в ИФНС по месту регистрации вашего местожительства, информацию о наличии у вас транспортного средства. Учтите, что срок уплаты транспортного сбора до 1 декабря года, следующего за отчетным. Побеспокойтесь заранее о своевременной оплате транспортного налога.
Юридические лица самостоятельно рассчитывают транспортный налог.
Закон г.Москвы «О транспортном налоге» № 33 от 09.07.2008 в редакции от 02.11.2017 распространяется на транспортные средства для которых местом нахождения является г. Москва. Определение места нахождения транспортных средств содержится в п.5 ст.83 НК РФ.
- для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) местом нахождения является место государственной регистрации транспортного средства;
- для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физлица - собственника транспортного средства;
- для иных транспортных средств - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физлица, на которых зарегистрировано транспортное средство.
Россия большая страна и довольно часто транспортное средство используется в другом регионе, отличном от места регистрации жительства гражданина. Согласно ст.83 НК РФ, независимо от места использования транспортного средства, рассчитывать и уплачивать транспортный сбор необходимо по местному Закону того региона, в котором зарегистрировано транспортное средство.
Статья отредактирована в соответствии с актуальным законодательством 17.04.2019
Тоже может быть полезно:
Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам
Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.
Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257
